Пример проведения аудита. Аудит компании на примере ооо "магнат". Понятие и основная цель аудиторской проверки
Практическое занятие № 7
« Комплексные задания»
В диалогах обозначено: А – аудитор; П – проверяемый.
Необходимо сформулировать:
Какие гипотезы, например, может выдвинуть аудитор?
Какие вопросы логически могут возникать у аудитора по результатам диалога?
Какие документы для проверки соответствия может попросить показать аудитор по результатам беседы?
А: Что, по-вашему, главное в политике качества?
П: Чтобы все хорошо работали.
А: Это правильно! А какие еще важные моменты политики запомнились?
П: Да разве все упомнишь?
Скорее всего, проверяемый сотрудник либо плохо ознакомлен с политикой в области качества, либо вообще не ознакомлен, так как на вопрос был дан общий ответ.
Предоставьте мне, пожалуйста, документальное подтверждение ознакомления с политикой в области качества?
Записи о проведении ознакомительных лекций на тему политики в области качества.
А: Ваша организация разработала СМК. Что-то изменилось после этого?
П: Строже стали контролировать опоздания, ввели штрафы за брак.
Штрафы за брак могут повлечь умышленную идентификацию бракованной продукции как годной.
Каким образом производится контроль за соблюдением работниками должностных инструкций? Как вы управляете несоответствующей продукцией?
Протоколы испытаний продукции. Записи контрольных мероприятий за испытаниями продукции.
А: Вы в своей работе используете какие-либо процедуры?
П: Это в каком смысле процедуры?
А: Ну, это описания что и как правильно делать.
П: У нас есть технологические карты.
А: А бывает, что опытные рабочие работают на «своих» режимах, которые считают более правильными?
П: Да, конечно. Вот, например, токарь….
Было упоминание о технологических картах, но не было отражено их фактическое использование. Необходимо проверить их применение. Подлежит проверке работа токаря, так как, скорее всего, он осуществляет свою деятельность с отклонениями от установленных процедур.
Предоставьте мне, пожалуйста, Ваши должностные инструкции.
Рабочие инструкции, должностные инструкции. Технологические карты
А: У вас на участке ведутся какие-либо записи о качестве?
П: Да, у нас заведена специальная тетрадка.
А: Покажите ее, пожалуйста. (Видит, что записи отличаются по форме).
А: А нет ли какой-нибудь инструкции, где написано, как делать записи о качестве?
П: У нас нет. Может быть, где-то в отделе и есть.
Персонал не ознакомлен с правилами оформления записей о качестве. На данном участке отсутствуют документы, которые устанавливаю требования к оформлению записей по качеству.
Какую информацию о качестве Вы записываете в эту тетрадь?
А: Ваше предприятие хочет сертифицировать систему качества. Для чего это, как Вы думаете?
П: Заказчики заставляют, нам бы самим это не нужно.
Скорее всего, руководство не довело до сведения сотрудников важность сертификации системы качества и выполнения требований потребителей.
По какой причине заказчики выдвинули требования на сертификацию вашей системы качества? Есть ли моменты, которые не устраивают заказчиков?
Договора с заказчиками. Записи о лекциях на тему доведения до сведения персонала важности их деятельности для выполнения требований потребителей.
А: Какой процесс на Вашем участке самый узкий, проблемный?
П: (Называет).
А: А почему?
П: Там самый большой процент брака.
А: А что делается для снижения брака?
П: Думают технологи.
А: А рабочих для обдумывания подключают?
П: Есть у нас один – « изобретатель», что-то пытается.
Существует разрыв в взаимодействии между рабочими и технологами при реализации принципа постоянного улучшения.
По какой причине рабочих не подключают в процесс решения проблем брака?
Анализа результативности СМК. Протоколы несоответствий. Корректирующие и предупреждающие действия. Записи о результатах предпринятых мер.
А: (Обращается к технологу цеха). Установлены ли «владельцы» наиболее важных процессов?
П: Вы имеете в виду акционеров?
А: Нет, людей, которые отвечают за процессы от начала и до конца.
П: Каждый отвечает за свою работу.
Нету четкого разграничения полномочий и, вероятно, не назначены ответственные сотрудники за осуществлением конкретных процессов.
Назначен ли сотрудник, ответственный за выполнение процесса (тут название процесса)? Каким образом до сотрудников доводятся сведения об их обязанностях и полномочиях?
Положение о подразделении. Должностные инструкции.
А: (Обращается к зам. начальника цеха). Как у Вас поставлено обучение вопросам качества, повышение квалификации?
П: Два или три раза в прошлом году проводили беседы – были приглашенные лекторы.
А: А руководство читает лекции для работников?
П: В нашем цехе – нет.
А: А повышение квалификации?
П: У нас несколько человек учатся в вечернем колледже и институте, сдают люди на разряд.
А: А есть у Вас план повышения квалификации?
П: Конечно, в отделе кадров.
А: А что, процент брака уменьшается с повышением квалификации?
П: Непонятно…
Уточнить количество лекций. Со стороны руководства не проводится анализ результативности мер по повышению квалификации персоналом.
Каким образом проводится анализ результатов повышения квалификации персоналом?
Справка о квалификации сотрудников. График повышения квалификации. Анализ результатов повышения квалификации.
4.1 Типичные ошибки, выявленные в процессе аудита
Типичными ошибками являются следующие:
1) Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.
2) Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.
3) На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.
4) Затраты, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.
5) Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.
Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку информации в учреждении банка.
Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью. Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом. Это могут быть платежные поручения, платежные требования-поручения, мемориальные ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными и другие документы. Суммы по выпискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Если какой-либо оправдательный документ отсутствует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководителя проверяемого предприятия или уполномоченного им лица. При отсутствии оправдательных первичных документов аудитору также следует произвести выверку информации в учреждении банка.
Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами при получении. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.
На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в учреждении банка.
Затраты, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов. В ходе аудиторской проверки при выполнении аудиторских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавливают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости № 2 по сч. 51, 52, 55 (при ведении журнально-ордерной формы счетоводства). Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения (20 ... 44), минуя счета расчетов.
В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами). Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками является одним из основных методов внутреннего контроля.
5) Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов. В соответствии со ст. 867 ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, и в соответствии с его указанием банк-эмитент обязуются произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель.
В соответствии со ст. 868 и 869 ГК РФ аккредитивы могут быть отзывными или безотзывными. В тексте аккредитива должно быть определенно указано, является он отзывным или безотзывным. Если такого указания нет, то он признается от-зывным.
Расчеты по аккредитиву отличаются от наиболее распро-страненной формы расчетов - платежными поручениями тем, что обязанность осуществить платеж, возложенная на банк, не является безусловной, а должна быть осуществлена лишь при определенных условиях, указанных в аккредитиве.
В соответствии с п. 5.7 Положения о безналичных расчетах срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавлива-ются в договоре, который заключается между плательщиком и поставщиком. В договоре должны быть указаны: наименование банка-эмитента, вид аккредитива и способ его исполнения, спо-соб извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению и др. Аналитический учет должен быть организован по каждому выставленному предприятием аккредитиву.
В процессе аудиторской проверке ООО «ДЛ-Холдинг» были выявлены следующие искажения, сгруппированные в таблице 7.
Таблица 7 - Искажения, выявленные при аудиторской проверке ООО «ДЛ-Холдинг»
Существенными данные искажения не являются, так как они находятся в пределах уровня существенности (36800).
Составим сводную ведомость исправления нарушений выявленных в процессе аудита. Сводная ведомость исправлений нарушений представлена в приложении Ж.
4.2 Завершение аудиторской проверки ООО «ДЛ-Холдинг»
При завершении аудиторской проверки экономический субъект направляет в адрес аудиторской организации письмо-разъяснение.
Разъяснения руководства проверяемого экономического субъекта могут быть предоставлены аудитору в устной и в письменной форме.
Письменные разъяснения руководства проверяемого экономического субъекта могут быть предоставлены аудитору в форме:
а) официального письма этого руководства с разъяснениями;
б) письма, подготовленного аудитором, содержащего точку зрения аудитора по определенным вопросам, содержащего запись руководства проверяемого экономического субъекта о согласии с данной трактовкой;
в) официально заверенных копий бухгалтерской отчетности экономического субъекта, протоколов собрания советов директоров, общих собраний акционеров и т.п. мероприятий проверяемого экономического субъекта, содержащих сведения о позиции руководства проверяемого экономического субъекта по определенным вопросам.
Директор ООО «ДЛ-Холдинг» В.И. Павлова направляет письмо аудиторской организации ООО «Аудитор». Письмо аудитору представлено в Приложении З.
По результатам проведения аудиторской проверки аудитор направляет директору экономического субъекта письменную информацию по результатам проведенного аудита.
Письменная информация аудитора должна быть адресована директору экономического субъекта. Она должна быть подписана аудиторами и иными специалистами, непосредственно проводившими аудит.
Письменная информация готовится в ходе аудиторской проверки и предоставляется руководителю экономического субъекта, подлежащего аудиту, на завершающей стадии. Она составляется не менее чем в двух экземплярах.
Письменная информация аудитора руководству ООО «ДЛ-Холдинг» представлена в Приложении И.
По результатам аудиторской проверки аудиторская организация ООО «Аудитор» составляет аудиторское заключение, а затем акт о выполнении условий договора.
Аудиторское заключение ООО «Аудитор» по окончании проверки ООО «ДЛ-Холдинг» представлено в Приложении К.
Акт о выполнении условий договора на оказание аудиторских услуг представлен в Приложении Л.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Преодоление конфликта интересов при проведении аудиторской проверки. Контроль качества аудита и предотвращение ошибок при составлении финансовой отчетности. Ответственность за составление заведомо ложного или некачественного аудиторского заключения.
контрольная работа , добавлен 11.10.2010
Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Содержание предварительного планирования аудита. Построение системы внутреннего контроля. Планирование аудиторской проверки в компьютеризированной среде. Методология аудита финансовой отчетности.
курсовая работа , добавлен 19.06.2015
Оновные этапы процесса планирования. Рассмотрение аудита, как метода произведения вневедомственного независимого финансового контроля. Объем аудита бухгалтерской отчетности аудиторской проверки. Содержание аудиторского заключения специального назначения.
курсовая работа , добавлен 10.11.2013
Классификация возможных нарушений при проведении аудиторской проверки достоверности выручки от продажи товаров. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Оценка действующей системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки.
курсовая работа , добавлен 29.12.2014
Законодательное и нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ. Оценка надежности системы внутреннего контроля в АО "ВМП "АВИТЕК". Проведение проверки операций по финансовым результатам на предприятии. Составление аудиторского заключения.
курсовая работа , добавлен 27.03.2016
Цель и задачи аудита отгрузки и реализации продукции. Методика аудиторской проверки. Перечень типичных ошибок и нарушений. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии, планирование проверки, расчёт уровня существенности и фиксация результатов.
курсовая работа , добавлен 13.01.2015
Организационная модель аудиторской проверки основных средств и капитальных вложений в ООО "Волна" и оценка надежности системы внутреннего контроля. Оценка аудиторского риска и уровня существенности выборки. Рекомендации по устранению выявленных нарушений.
курсовая работа , добавлен 14.12.2014
Цель и задачи аудита учета готовой продукции, источники информации при проведении проверки. Краткая характеристика предприятия ПАО "Поликонт" и оценка надежности системы внутреннего контроля учета готовой продукции. Рекомендации по устранению нарушений.
курсовая работа , добавлен 12.02.2016
