В чем выражается нехватка. Видимые признаки нехватки и избытка витаминов. Что такое кальциферол

Многие организации в преддверии празднования Нового года задумываются о способах поощрения своих сотрудников. Одни собираются

подарков для работников может быть разная: от недорогих конфет и мягких игрушек до предметов бытовой техники и дорогих

аксессуаров.

В предпраздничной суете важно помнить о правильном оформлении порядка и условий дарения в локальных актах и о других нюансах, которые позволят компании избежать претензий со стороны налоговых органов. Когда нужно оформлять письменный договор дарения? Кто не может дарить и принимать подарки? Всегда ли при вручении подарка нужно удерживать налог?

Регламентируем порядок выдачи подарков сотрудникам

Работодатель вправе поощрить работника, который добросовестно исполняет трудовые обязанности, объявив ему благодарность, выплатив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т. д. (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Однако подарки сотрудникам могут вручаться не только за их трудовые достижения, но и по традиции (на праздники, дни рождения, юбилеи и т. д.).

Трудовое законодательство не обязывает работодателя регламентировать порядок выдачи подарков в локальных актах. В то же время фиксация оснований и условий дарения во внутренних документах может принести пользу работодателю. Во-первых, это позволит избежать вопросов со стороны налоговых органов. Во-вторых, избавит от возможных ошибок при оформлении выдачи подарков. В-третьих, будет способствовать повышению лояльности сотрудников.

Для закрепления условий и порядка выдачи подарков не обязательно разрабатывать отдельный локальный акт. Необходимые пункты можно включить в существующие документы, например, правила внутреннего трудового распорядка, положение о социальных гарантиях, о премировании или коллективный договор (при его наличии) (ч. первая ст. 8 ТК РФ).

Чтобы поздравить муниципального или государственного служащего и соблюсти норму законодательства, ограничьтесь недорогими презентами в сумме до 3000 рублей (ст. 575 ГК РФ)

В документах целесообразно прописать все случаи, когда работодатель дарит подарки, зафиксировать порядок документального оформления дарения, определить категории сотрудников и предельные размеры стоимости презентов. Например, можно установить, что для сотрудников рабочих специальностей приобретаются презенты стоимостью до 2000 рублей, специалистам и административно-управленческому персоналу – до 4000 рублей, руководителям – до 6000 рублей, а детям сотрудников – до 1000 рублей.

Чтобы подтвердить целевой характер расходов на подарки, нужно правильно оформить их покупку и выдачу. Прежде всего, работодатель должен издать приказ о проведении праздничного мероприятия (образец выше). Приобрести подарки лучше централизованно по договору купли-продажи. В нем нужно указать следующие существенные условия:

о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ);
о количестве товара (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ);
о цене товара (п. 2 ст. 494, п. 1 ст. 500 ГК РФ).

Если подарки будут приобретаться в розницу, то покупка должна подтверждаться чеками и товарными накладными.

Факт выдачи подарков лучше всегда фиксировать в приказе о поощрении по формам № Т-11 и Т-11а 1 , а также в ведомости, которая составляется в произвольной форме (образец ниже). Кроме того, внесите запись о награждении в трудовую книжку и личную карточку работника 2 .

Нужно ли оформлять договор дарения?

Если компания приобретает для сотрудника дорогой подарок, стоимость которого превышает сумму 3000 рублей, необходимо заключить с работником договор дарения в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ) (образец договора ниже). Наличие документа позволит подтвердить стоимость подарка, факт вручения его работнику, а также избежать начисления страховых взносов на сумму презента 3 .

Чтобы избежать бумажной волокиты при документальном оформлении подарков большому количеству сотрудников, составьте и подпишите с ними многосторонний договор дарения до вручения презентов (п. 1 ст. 154, п. 2 ст. 420 ГК РФ)

Кому нельзя дарить и принимать подарки?

Необходимо помнить о том, что далеко не всем лицам можно дарить и принимать дорогие подарки. Если организация захочет поздравить, например, работника налоговой службы или муниципального органа, то такой подарок могут не принять. Дело в том, что закон запрещает делать презенты дороже 3000 рублей госслужащим и муниципальным служащим в связи с их должностным положением или исполнением служебных обязанностей (подп. 3 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Исключения составляют случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями (п. 2 ст. 575 ГК РФ). Однако даже в этом случае подарок стоимостью свыше 3000 рублей будет считаться собственностью государства. Служащий должен будет передать их по акту в орган, в котором замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

Подарки для детей сотрудников

Кроме самих работников подарки могут выдаваться и их детям. Обычно это игрушки, конфеты, билеты на праздничные новогодние мероприятия и т. д. Порядок предоставления подарков детям сотрудников может также устанавливаться в локальном акте организации (ст. 8, абз. 4, 7 ч. первой ст. 22 ТК РФ). В нем можно определить возрастную категорию детей работников, которым дарят презенты, а также условие о минимальном стаже работы сотрудников в компании. Например, можно указать, что работник имеет право на получение подарка для своего малолетнего ребенка, если проработал в организации не менее трех месяцев.

Чтобы порадовать детей сотрудников презентом, необходимо прежде всего составить список работников, у которых имеются дети. Важно учесть их количество и возраст. Затем нужно издать приказ о приобретении подарков, установить сроки их вручения и назначить ответственных лиц за составление ведомости. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому его можно составить в произвольной форме (образец выше).

Оформлять договор дарения для этого не нужно, поскольку стоимость детских подарков обычно не превышает 3000 рублей. Презенты можно передать родителям или вручить самим детям, если компания организует елку.

Внимание!
Если с суммы подарка работодатель не удержал НДФЛ, работник сам должен уплатить налог (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ)

Порядок налогообложения подарков

Поскольку дарение подарков – это безвозмездная передача имущества, то затраты на приобретение этих ценностей не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (п. 16 ст. 270 НК РФ). Приобретать такие подарки работодатель может только за счет чистой прибыли (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/468). Кроме того, на стоимость товаров, приобретенных в качестве новогодних подарков сотрудникам, компания должна начислить налог на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16). Связано это с тем, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе в целях исчисления НДС признается их реализацией (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Необходимость уплаты налога на доходы физических лиц в отношении подарков зависит от того, на какую сумму приобретен подарок. Подарки общей стоимостью до 4000 рублей в год не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90). Если цена подарка больше 4000 рублей, то налог в размере 13 процентов уплачивается с суммы превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ). Работодатель должен начислить и удержать НДФЛ со стоимости презента при выплате сотруднику очередной заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить налог в бюджет – не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример

Заместителю генерального директора ООО «Аэростат» на Новый год подарили кофеварку стоимостью 4200 руб. Поскольку цена подарка превышает 4000 руб., работодатель должен удержать из заработной платы сотрудника НДФЛ в следующем размере: (4200 руб. – 4000 руб.) x 13% = 26 руб.

Что касается страховых взносов, то необходимость их начисления полностью зависит от порядка документального оформления подарков. Если вручение презента зафиксировано в письменном договоре дарения, то никакие взносы уплачивать не нужно (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19, от 12 августа 2010 г. № 2622-19 и от 19 мая 2010 г. № 1239-19).

Если же документ отсутствует, а подарки предусмотрены для работников трудовыми договорами или локальными актами работодателя, то он обязан начислить и уплатить страховые взносы (письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19).

Запомните главное

Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:

Татьяна Ярмолич – директор Консалтингового центра «Элита-профф» (г. Челябинск):

– Трудовой кодекс не предусматривает обязанности работодателя установить порядок и основания выдачи подарков сотрудникам в локальных нормативных актах. Однако закрепление этих условий, например, в положении о премировании позволит избежать вопросов со стороны налоговых органов и избавит от возможных ошибок

Виктория Сапранова – руководитель службы по кадровому администрированию ООО «Ителла» (Москва):

– Если общая стоимость подарков сотруднику или его ребенку составит более 4000 рублей в год, работодатель должен начислить и уплатить НДФЛ из заработной платы работника. Налог в размере 13 процентов удерживается не со всей суммы презента, а лишь с суммы, превышающей 4000 рублей

Галина Мережкина – бухгалтер МОУ СОШ № 3 г. Жирновска (г. Жирновск Волгоградской обл.):

– Если общая стоимость подарков сотруднику или его ребенку составит более 4000 рублей в год, работодатель должен начислить и уплатить НДФЛ из заработной платы работника. Налог в размере 13 процентов удерживается не со всей суммы презента, а лишь с суммы, превышающей 4000 рублей.

1 Если вы ведете учет по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

2 Подробнее о том, как правильно оформить награждение ценным подарком, читайте в № 12, 2007.

3 Часть 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам» (далее – письмо Минздравсоцразвития России № 473-19).